近日，國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局第一稽查局成功破獲了一起利用二維碼收款隱匿收入的偷逃稅款案，這也是天津市稅務(wù)機(jī)關(guān)破獲的首例利用移動(dòng)支付方式偷逃稅款的案件。

　　一、案情簡(jiǎn)介

　　2019年初，天津市稅務(wù)局第一稽查局接到相關(guān)征管單位通過(guò)大數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)送的案源線(xiàn)索，顯示R食品店與同地區(qū)、同行業(yè)店鋪申報(bào)納稅收入差距過(guò)大。R食品店主營(yíng)銷(xiāo)售地方特產(chǎn)食品，位于市中心商業(yè)區(qū)域，日均客流量較大，生意紅火。

　　異常的是，熙熙攘攘的客流沒(méi)有為R食品店帶來(lái)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)收入。稅收信息系統(tǒng)歷史申報(bào)數(shù)據(jù)顯示，R食品店自2015年3月進(jìn)行個(gè)體工商戶(hù)工商登記以來(lái)，每月申報(bào)繳納增值稅銷(xiāo)售額均未達(dá)到起征點(diǎn)。

　　稽查人員經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的支付方式絕大部分為手機(jī)掃描微信或支付寶二維碼，很少有現(xiàn)金或POS機(jī)刷卡支付的顧客，R食品店對(duì)公賬戶(hù)收入流水情況不能完整顯示該店實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入，張某的微信和支付寶資金流水借貸類(lèi)型為“入”的交易金額累計(jì)2800余萬(wàn)元，明顯大于其對(duì)公賬戶(hù)的流水金額，且在張某的微信、支付寶轉(zhuǎn)出資金流水明細(xì)中，多次提現(xiàn)到同一銀行卡賬戶(hù)，且備注多為“轉(zhuǎn)賬”“收現(xiàn)”“當(dāng)天收入”等，經(jīng)查實(shí)該賬戶(hù)正是張某的個(gè)人賬戶(hù)，流水收入高達(dá)2600余萬(wàn)元。

　　二、案件處理

　　第一稽查局認(rèn)定R食品店少申報(bào)繳納了增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)，依法要求其補(bǔ)繳之前所偷逃稅款、滯納金合計(jì)129.19萬(wàn)元，并依法給予相應(yīng)罰款。

　　三、案例提示

　　當(dāng)前移動(dòng)電子支付發(fā)展迅猛，企業(yè)交易支付結(jié)算方式和手段不斷更新?lián)Q代，雖然這種支付方式具有隱蔽性、快速性結(jié)算的特點(diǎn)，但也不是法外之地，更不是避稅和逃稅天堂。

　　早在2015年，《非銀行支付機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)管理辦法》就已經(jīng)發(fā)布，該文件是為規(guī)范非銀行支付機(jī)構(gòu)，網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)，防范支付風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》、《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》等規(guī)定制定。由中國(guó)人民銀行于2015年12月28日發(fā)布，自2017年7月1日起開(kāi)始施行。

　　非銀行支付機(jī)構(gòu)是依法取得《支付業(yè)務(wù)許可證》，獲準(zhǔn)辦理互聯(lián)網(wǎng)支付、移動(dòng)電話(huà)支付、固定電話(huà)支付、數(shù)字電視支付等網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

　　網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)，是指收款人或付款人通過(guò)計(jì)算機(jī)、移動(dòng)終端等電子設(shè)備，依托公共網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)遠(yuǎn)程發(fā)起支付指令，且付款人電子設(shè)備不與收款人特定專(zhuān)屬設(shè)備交互，由支付機(jī)構(gòu)為收付款人提供貨幣資金轉(zhuǎn)移服務(wù)的活動(dòng)。

　　2018年6月，中國(guó)央行發(fā)布了《中國(guó)人民銀行關(guān)于非銀行支付機(jī)構(gòu)開(kāi)展大額交易報(bào)告工作有關(guān)要求的通知》，文件中明確規(guī)定自2019年1月1日起，非銀行第三方支付機(jī)構(gòu)(比如支付寶、微信等)對(duì)于用戶(hù)涉及大額交易的，必須上報(bào)央行。

　　根據(jù)該通知要求，非銀行第三方支付機(jī)構(gòu)開(kāi)展以下四類(lèi)交易必須上報(bào)：

　　1.當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易人民幣5萬(wàn)元以上(含5萬(wàn)元)、外幣等值1萬(wàn)美元以上(含1萬(wàn)美元)的現(xiàn)金收支。

　　2.非自然人客戶(hù)支付賬戶(hù)與其他賬戶(hù)發(fā)生當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易人民幣200萬(wàn)元以上(含200萬(wàn)元)、外幣等值20萬(wàn)美元以上(含20萬(wàn)美元)的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。

　　3.自然人客戶(hù)支付賬戶(hù)與其他賬戶(hù)發(fā)生當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易人民幣50萬(wàn)元以上(含50萬(wàn)元)、外幣等值10萬(wàn)美元以上(含10萬(wàn)美元)的境內(nèi)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。

　　4.自然人客戶(hù)支付賬戶(hù)與其他的銀行賬戶(hù)發(fā)生當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易人民幣20萬(wàn)元以上(含20萬(wàn)元)、外幣等值1萬(wàn)美元以上(含1萬(wàn)美元)的跨境款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。

　　目前，非銀行機(jī)構(gòu)支付方式在大數(shù)據(jù)形式下，交易痕跡也是清清楚楚，無(wú)處遁形。以為能通過(guò)支付寶、微信收付款來(lái)偷逃稅只能算是“一葉障目”、“自欺欺人”。

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