近日，杭州一家物流公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款、罰款共計(jì)1240.92萬元，為其法律意識(shí)淡薄之舉付出了沉重代價(jià)。　　

　　舉報(bào)信“吹哨”

　　2019年7月底，一封信件抵達(dá)國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局稽查局舉報(bào)中心，信中舉報(bào)杭州M物流公司(以下簡稱M公司)發(fā)放員工工資已扣繳個(gè)人所得稅，但未繳至稅務(wù)部門。　　接到這一線索后，杭州市稅務(wù)局第一稽查局立即組成檢查組，通過查詢征管系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)M公司2018年的申報(bào)收入為3.97億元，申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅卻僅2.91萬元，收入和工資額不匹配。　　突擊檢查，檢查組注意到，M公司主要提供國內(nèi)物流運(yùn)輸服務(wù)，工資表顯示在崗300多名員工，絕大部分工資在3500元左右。3500元是當(dāng)時(shí)的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額，這意味著M公司大部分員工到手工資低于3500元，不需要繳納個(gè)人所得稅。　　詢問M公司運(yùn)營部門負(fù)責(zé)人，檢查組得知公司大部分員工是外來務(wù)工者。“3500元的月工資能支持他們在杭州的生活成本?”面對(duì)檢查人員的提問，M公司財(cái)務(wù)人員只說勞動(dòng)合同就是這么簽訂的，其他情況自己不清楚。而當(dāng)檢查人員要求提供勞動(dòng)合同時(shí)，該財(cái)務(wù)人員找各種理由推托。幾次約談該公司法定代表人，檢查人員得到的回答總是“在外地出差”。　

　　奇怪的資金流水

　　檢查人員只得調(diào)取M公司的所有財(cái)務(wù)資料進(jìn)行核查，在查明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司每月底都會(huì)向公司一個(gè)行政人員打款，每月金額數(shù)十萬元到上百萬元不等，財(cái)務(wù)處理上借記其他應(yīng)收款，下個(gè)月則通過過路費(fèi)發(fā)票報(bào)銷轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本科目。　　“這是真實(shí)的費(fèi)用報(bào)銷，還是藏有貓膩?”帶著疑問，檢查組依照法定程序，經(jīng)批準(zhǔn)，調(diào)取上述行政人員的銀行賬戶流水資料。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在兩年半的時(shí)間里，該賬戶竟有數(shù)萬條銀行流水記錄，資金來源除了公司轉(zhuǎn)賬，還有許多小額資金匯入。　　利用函數(shù)篩選匹配，檢查人員發(fā)現(xiàn)這個(gè)賬戶打出去的錢有一半是到該公司員工的賬戶中，另一半則是到該公司工資表上沒有的一些個(gè)人賬戶中。

　　竟是為留住員工？

　　這些工資表上沒有的人是誰?檢查人員根據(jù)所掌握信息重新制作M公司的名錄冊，約談M公司各部門工作人員。結(jié)果證實(shí)，新名錄冊上的人都是M公司的員工。　　面對(duì)證據(jù)，M公司負(fù)責(zé)人道出了實(shí)情：公司實(shí)際員工有500多人。因物流行業(yè)門檻低，競爭激烈，目前大多數(shù)物流企業(yè)采取“購車，招聘司機(jī)”的模式運(yùn)營，從業(yè)人員大多是外來務(wù)工者，流動(dòng)性很大，他們不要求在杭州繳納社保。

　　另外，工資是由基本工資和績效工資(按里程或按件計(jì)算)組成，多勞多得，如果按實(shí)發(fā)工資代扣代繳個(gè)人所得稅，員工到手收入會(huì)減少，離職率會(huì)提高。于是，公司就應(yīng)員工需求，賬內(nèi)發(fā)放基本工資，賬外發(fā)放績效工資，對(duì)公司管理層員工按實(shí)際工資代扣代繳個(gè)人所得稅，存于公司賬上，未繳至稅務(wù)部門。　　由于賬外發(fā)放工資會(huì)導(dǎo)致大額其他應(yīng)收款掛賬，無法反映公司的實(shí)際成本支出，需要多繳納大額的企業(yè)所得稅，公司便讓司機(jī)幫助收集過路費(fèi)發(fā)票，入賬沖抵成本，同時(shí)讓一些不需要開具發(fā)票的客戶將運(yùn)費(fèi)打入公司一個(gè)行政人員的個(gè)人賬戶，用于發(fā)放部分賬外工資。　　至此，案情水落石出。前不久，經(jīng)過兩級(jí)審理，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)M公司作出“補(bǔ)繳個(gè)人所得稅、增值稅及附加、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)819.66萬元、罰款421.26萬元”的處理和處罰決定。有關(guān)稅款產(chǎn)生的滯納金，由金稅三期系統(tǒng)自動(dòng)生成。M公司已在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款、罰款和滯納金。

　　深圳報(bào)稅記賬公司——悟空企業(yè)提示：是否繳納個(gè)稅由稅法決定

　　結(jié)合此案，杭州市稅務(wù)局第一稽查局向物流行業(yè)企業(yè)及其雇員發(fā)出提示，是否繳納個(gè)人所得稅要遵照稅法規(guī)定，不能自行商量處理，否則就會(huì)像M公司一樣，得不償失。

　　根據(jù)我國個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，包括工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;經(jīng)營所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得。

　　排在第一位的便是工資、薪金所得。物流行業(yè)作為勞動(dòng)密集型行業(yè)，職工薪酬在企業(yè)的經(jīng)營成本中占比很高。而物流企業(yè)經(jīng)營門檻較低，從業(yè)人員流動(dòng)性大，文化偏低，其中不少人法律意識(shí)、社會(huì)保障意識(shí)淡薄，為了多拿到些收入，不考慮長遠(yuǎn)利益，不愿支出社保費(fèi)用，這給物流企業(yè)的規(guī)范管理造成了一定的難度。

　　一些企業(yè)為了留住員工，隨其心愿，便以“賬外發(fā)工資，報(bào)銷過路過橋費(fèi)發(fā)放獎(jiǎng)金”等違法方式規(guī)避個(gè)人所得稅，再通過其他非法操作平衡成本，最終不但逃不掉個(gè)人所得稅，反而會(huì)付出繳納滯納金和巨額罰款的代價(jià)。M公司便是例證。

　　目前，稅務(wù)、公安、銀行、海關(guān)等部門已經(jīng)形成深入合作機(jī)制，涉稅違法行為很容易被發(fā)現(xiàn)和打擊，逃避繳納個(gè)人所得稅等稅費(fèi)當(dāng)然也不例外，希望企業(yè)和員工都要增強(qiáng)法律意識(shí)，處理涉稅業(yè)務(wù)前一定要了解有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，依法依規(guī)行事。